Страховые взносы
Содержание статьи:
Понятие страховых взносов
Обязательные платежи, не являющиеся налогом или пошлиной, и перечисляемые в определенные фонды с целью защиты некоторых конституционных прав граждан называются страховые взносы. Это понятие определяет:
- страховую премию;
- обязательное социальное страхование.
Если понятие подразумевает премирование, это – определенная плата, перечисляемая страхователем в конкретный внебюджетный фонд. Размер вносимых денежных средств устанавливается договором страхования или законодательным актом. Премия выплачивается единовременно или частями в течение отчетного периода (года).
Если определение означает обязательное соцстрахование, это – часть гос. системы социальной защиты граждан России. Она предназначена для гарантирования материальных выплат гражданам и членам их семей в результате потери работоспособности.
Выплаты рассматриваемых средств осуществляются непосредственно предприятиями или компаниями, где трудится застрахованное лицо. При этом страховые взносы ИП проводятся им самостоятельно. За счет обязательных перечислений формируются выплаты:
- В фонд социального страхования (ФСС).
- В фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
- В пенсионный фонд РФ (ПФР).
Указанные организации обладают собственными внебюджетными фондами. Их наполнение и аккумуляция происходит за счет непосредственных перечислений по программе. Гарантии по соцобеспечению осуществляются из накопленного капитала самой организации. Если для обеспечения обязательств средств недостаточно, проводится господдержка из федерального бюджета за счет трансфертных переводов.
Рассматриваемые отчисления в 2017 году в России производятся для последующих выплат в следующих случаях:
- при возникновении болезни;
- на мед.страхование;
- при рождении ребенка;
- на пенсионное страхование;
- при возникновении проф. болезней;
- в случае смерти самого застрахованного или несовершеннолетнего члена его семьи.
Виды страховых взносов
Согласно законодательству, такие отчисления осуществляются по трем направлениям:
- ПС (пенсионное).
- СС (социальное).
- МС (медицинское).
Тарифы отчислений зависят от группы налогоплательщика и статуса застрахованного гражданина. Общая сумма взносов находится в пределах установленного законодательством показателя:
- ПС – 26%;
- СС – 2.9%;
- МС – 5.1%.
Если застрахованное лицо является резидентом иностранного государства или не имеет гражданства, ставка СС составит 1.8%.
Если плательщик взносов является компанией, ИП или физическим лицом осуществляющим взносы для иных граждан (работающих на них), применяются следующие ставки:
- ПС – 22%;
- СС – 2.9%. Для иностранцев и лиц без гражданства – 1.8%;
- МС – 5.1%.
Согласно ст. 426 НК РФ (Налогового кодекса России), если установленная предельная величина базы будет превышена, исчисление взносов по ОПС проводится в 10% от суммы зарплаты или иного дохода.
Согласно налоговому законодательству ИП является плательщиком рассматриваемых сборов за себя и в качестве страхователя на своих подчиненных. Собственное страхование в 2017 году является фиксированным и состоит из двух частей:
- Для ПФР и ФОМС с расчетом установленного минимального размера оплаты труда (МРОТа).
- Отдельно в ПФР, если прибыль составляет 300 000 рублей и выше, дополнительно уплачивается 1% от суммы сверх установленной. При этом максимальная величина перечислений не может превысить 187 200 рублей.
Порядок расчета и уплаты страховых взносов
Расчет и уплата страховых взносов проходит на основании установленных законодательством показателей. Один из них – предельная база. Согласно постановлению правительства № 1255 от 29.11.16 года этот показатель с 01.01.2017 года составляет:
- на СС – 755 000 рублей;
- на ПС – 876 000 рублей.
Расчет обязательных перечислений осуществляется на основании налогового законодательства. В течение соответствующего периода плательщик производит исчисление и уплату сбора исходя из материальной базы (совокупность доходов и прибыли) с учетом установленных тарифов. От полученной суммы может быть произведен вычет, если такая возможность установлена законом. Например, сумма на ОСС уменьшается на величину произведенных расходов, возникших в результате выплат по страховому обеспечению за работников.
Общая схема расчета:
СВ = БД * Т – ПР, где:
СВ – страховой взнос;
БД – база дохода;
Т – установленный законодательством тариф;
ПР – предусмотренные расходы, используемые для вычета.
Страховые взносы во внебюджетные фонды по пониженному тарифу предоставляются:
- гражданам, организациям и ИП, применяющих УСН (упрощенную систему налогообложения);
- компаниям, задействованным в сфере новинок электронной техники и кибернетизации промышленных механизмов;
- структурам, имеющим договоренность о профессиональной деятельности в особых экономических зонах.
Суммы, не облагаемые взносами:
- суточные, если их размер установлен локальным документом компании;
- материальная помощь, виды и формы которой установлены законом;
- выплаты при рождении или усыновлении детей;
- премиальные выплаты до 4 000 рублей в год.
Соответствующую отчетность страхователи предоставляют один раз в квартал. Срок осуществления зависит от структуры, куда отправляются средства. В ФСС – до 20 числа, в ПФР – до 15. Если в организации трудится более 2 с половиной десятков человек, отчетность обязательно предоставляется в электронном виде: в ФСС – до 25, в ПФР – до 20 числа.
Следует помнить, что администрирование страховых отчислений с начала 2017 года передается в налоговую службу. При этом до 01.02.2017 года будет проводиться сверка с ПФР и ФСС, а затем к 1 марта подготовленный реестр плательщиков будет передан в ИФНС (территориальные отделения налоговиков). При наличии задолженностей у плательщика налоговая инспекция будет требовать ее погашения. При этом пеня начисляться не должна.
Предоставление отчетов в ИФНС в 2017 году:
- за 1 квартал – не позже 02.05.17;
- за 2 квартал – до 31.07.17;
- за 3 квартал – до 30.10.17;
- за год – до 30.04.18.
Предельная база страховых взносов 2018 года
В 2018 году организации и предприятия будут платить страховые взносы по прежней ставке:
- Общая — 30 %.
- В Пенсионный Фонд — 22%.
- в ФСС — 2,9%.
- в ФФОМС — 5,1%.
Предельная база страховых взносов в 2018 году:
| Вид страхования | Предельная сумма, руб. | Ставка при превышении лимита |
|---|---|---|
| Пенсионное | 1 021 000 | 10% |
| Социальное | 815 000 | Не устанавливается |
| Медицинское | Не установлена | |
Форма отчетности по страховым взносам
На начало 2017 года по страховым взносам будут предоставляться следующие формы отчетности:
- 4-ФСС. Содержит титульный лист и несколько таблиц;
- СЗВ-М. Введена с 01.04.2016 года;
- РСВ-1. Здесь указываются Ф.И.О, СНИЛС, величина оплаты и стаж.
Согласно Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ с текущего года утверждается обновленная форма расчета по КНД 1151111. Ее введение запланировано с 01.10.2016 года. Сам документ состоит из 24 страниц, которые объединят сведения, отправляемые ранее в несколько служб (ФСС, ПФР).
Пример по страховым взносам
Иванов А. В. является ИП, для которого необходимо рассчитать размер взносов в соответствующие внебюджетные фонды. ИП занимается швейным производством, что попадает под деятельность, к которой применяются пониженные страховые взносы. Иванов не имеет наемных сотрудников, а прибыль составляет 460 000 рублей. Размер МРОТ на начало года составил – 7 500.
Величина отчислений в ПФР – 7 500 * 20% * 12 + ((460000-30000)*1%) = 19 600 рублей.
Величина отчислений в ФОМС, согласно ст. 427 НК РФ – 0 рублей.
Заключение
Страховые взносы уплачиваются за работника и самого предпринимателя в рамках осуществления государственной программы. В целях стимулирования некоторых отраслей экономики отдельные категории лиц пользуются определенными льготами (например, ИП работающие по «упрощенке»). Главные выводы:
- В 2017 году происходит поэтапный переход полномочий от ПФР, ФОМС и ФСС к ФНС. При этом последняя будет выполнять функции администрирования.
- Страховые отчисления исчисляются в процентном соотношении к зарплате.
- В начале текущего периода отчетность будет осуществляться по действующей схеме с использованием существующих форм отчетностей. К октябрю 2017 планируется ввод единой формы отчетности, которая будет сдаваться в ФНС.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по страховым взносам
Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Николай Иванович. Я индивидуальный предприниматель. Интересует вопрос обязательных отчислений на инвалидов, если такие граждане работают в моей компании.
Ответ: Здравствуйте, Николай Иванович. На 2017 год этот вопрос регулируется ФЗ № 362 от 14.12.15 и ФЗ № 179 от 22.12.05. Если у вас в штате работает инвалид 1, 2 или 3 группы, то на него перечисляются средства в размере 60% установленной законодательством ставки. Это касается страхования от несчастных случаев или возникновения проф. заболевания. Другие отчисления осуществляются в полном объеме.
Список законов
